Kế toán dựa trên nguyên tắc và dựa trên quy tắc khác nhau như thế nào?

Gần như tất cả các công ty được yêu cầu lập báo cáo tài chính của họ theo quy định của Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) , các tiêu chuẩn này thường dựa trên các nguyên tắc. FASB sử dụng các nguyên tắc này trong việc thiết lập các phương pháp và thông lệ kế toán của mình.  Luật yêu cầu các công ty Hoa Kỳ tuân thủ các chuẩn mực kế toán khi báo cáo tài chính của họ, nhưng các chi tiết cụ thể có thể khác nhau tùy thuộc vào nơi đặt trụ sở chính của công ty.

Hiểu kế toán dựa trên nguyên tắc

Kế toán dựa trên nguyên tắc dường như là phương pháp kế toán phổ biến nhất trên toàn cầu. Hầu hết các quốc gia lựa chọn hệ thống dựa trên nguyên tắc, vì điều chỉnh các nguyên tắc kế toán đối với các giao dịch của công ty thường tốt hơn là điều chỉnh hoạt động của công ty theo các quy tắc kế toán.

Các chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) hệ thống kế toán quốc tế phổ biến nhất không chuẩn là một hệ thống dựa trên luật pháp. IFRS quy định rằng báo cáo tài chính của một công ty phải dễ hiểu, dễ đọc, có thể so sánh được và phù hợp với các giao dịch tài chính hiện tại. 2

Kế toán dựa trên quy tắc

Kế toán dựa trên các quy tắc là một quy trình chuẩn hóa để lập báo cáo tài chính. Các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung hệ thống (GAAP) là phương pháp kế toán dựa trên luật lệ sử dụng tại Hoa Kỳ. Các công ty và kế toán của họ phải tuân thủ các quy tắc khi họ lập báo cáo tài chính của mình. Điều này cho phép các nhà đầu tư dễ dàng so sánh thông tin tài chính của các công ty khác nhau.

Có 10 nguyên tắc của hệ thống kế toán GAAP dựa trên quy tắc:

• Đều đặn
• Tính nhất quán
• Chân thành với việc trình bày chính xác tình hình tài chính của công ty
• Tính thường xuyên của các phương pháp
• Không mong đợi bồi thường
• Thận trọng không suy đoán
• Liên tục
• Phân chia các mục nhập trong các khoảng thời gian thích hợp
• Công bố đầy đủ trong tất cả các báo cáo tài chính
• Trung thực và thiện chí trong mọi giao dịch 

Phương pháp GAAP được sử dụng khi một công ty công bố báo cáo tài chính của mình ra công chúng. Nó bao gồm một số nội dung như ghi nhận doanh thu , phân loại bảng cân đối kế toán và cách đo lường các cổ phiếu đang lưu hành. 

Các công ty và kế toán không tuân theo tiêu chuẩn GAAP có thể bị đưa ra tòa nếu các phán quyết và báo cáo tài chính của họ không chính xác.

Kế toán dựa trên nguyên tắc so với kế toán dựa trên quy tắc

Ưu điểm cơ bản của kế toán dựa trên nguyên tắc là các hướng dẫn rộng rãi của nó có thể thực tế cho nhiều trường hợp. Các yêu cầu chính xác đôi khi có thể buộc người quản lý phải điều chỉnh các báo cáo để phù hợp với những gì bắt buộc.

Mặt khác, khi có những quy tắc nghiêm ngặt cần phải tuân theo, như những quy định trong hệ thống GAAP của Hoa Kỳ, thì khả năng xảy ra các vụ kiện sẽ giảm bớt. Có một bộ quy tắc có thể tăng độ chính xác và giảm sự mơ hồ có thể kích hoạt các quyết định báo cáo quyết liệt của cấp quản lý.

Tuân thủ GAAP giúp đảm bảo tính minh bạch trong quy trình báo cáo tài chính bằng cách chuẩn hóa các phương pháp, thuật ngữ, định nghĩa và tỷ lệ tài chính khác nhau. Ví dụ, GAAP cho phép các nhà đầu tư so sánh các báo cáo tài chính của hai công ty bằng cách có các phương pháp báo cáo chuẩn hóa. Các công ty phải lập bảng cân đối kế toán , báo cáo thu nhập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo cùng một cách để có thể dễ dàng đánh giá chúng hơn.

Nếu các công ty có thể báo cáo số liệu tài chính của họ theo bất kỳ cách nào họ chọn, thì các nhà đầu tư sẽ có thể gặp rủi ro. Nếu không có hệ thống kế toán dựa trên quy tắc, các công ty chỉ có thể báo cáo những con số khiến họ có vẻ thành công về mặt tài chính trong khi tránh báo cáo bất kỳ tin tức tiêu cực hoặc thua lỗ nào.

Vấn đề với cả hai hệ thống

Vấn đề chính về tổng thể là không có một phương pháp kế toán nào được áp dụng phổ biến. Hiện có hơn 144 khu vực pháp lý sử dụng IFRS làm tiêu chuẩn kế toán của họ, trong khi Hoa Kỳ sử dụng phương pháp GAAP dựa trên quy tắc. 5  Do đó, các khoản đầu tư, mua lại và sáp nhập có thể đòi hỏi một lăng kính khác khi so sánh các đối thủ cạnh tranh quốc tế như Exxon và BP, những công ty sử dụng các phương pháp kế toán khác nhau.

Những người chỉ trích các hệ thống kế toán dựa trên nguyên tắc nói rằng chúng có thể mang lại cho các công ty quá nhiều tự do và không quy định tính minh bạch. Họ tin rằng bởi vì các công ty không phải tuân theo các quy tắc cụ thể đã được đặt ra, báo cáo của họ có thể cung cấp một bức tranh không chính xác về sức khỏe tài chính của công ty.

Trong trường hợp áp dụng các phương pháp dựa trên quy tắc như GAAP, các quy tắc phức tạp có thể gây ra những phức tạp không cần thiết trong quá trình lập báo cáo tài chính. Và có những quy định nghiêm ngặt có nghĩa là kế toán có thể cố gắng làm cho công ty của họ có lợi hơn thực tế vì trách nhiệm với cổ đông của họ.